Problematiche fiscali relative alla retrodatazione della fusione societaria
Pubblicato il 02/12/13 00:00 [Articolo 1412]
Una delle problematiche più discusse concernenti i profili fiscali delle operazioni straordinarie riguarda il tema della retrodatazione della fusione societaria. L'articolo 2501-ter, numeri 5 e 6, codice civile prevede, infatti, la possibilità di stabilire, nel progetto di fusione, determinati effetti obbligatori, quali la data dalla quale le azioni o quote partecipano agli utili nonché il momento da cui le operazioni sono imputate al bilancio dell'incorporante o della risultante dall'operazione. La norma tributaria di riferimento, ovvero l'articolo 172, comma 9 Tuir, stabilisce, al riguardo, che nell'atto di fusione è possibile decidere che (ai fini delle imposte sui redditi) gli effetti della fusione decorrano da un momento non precedente a quello in cui si è chiuso l'ultimo esercizio di ciascuna delle società fuse o incorporate o da quello, se più vicino temporalmente, in cui si è chiuso l'ultimo esercizio della società incorporante.
Segue nell'allegato.
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Scritti dell'Autore
- Nuove prospettive fiscali dei conferimenti di partecipazioni qualificate nelle s.r.l.
- Conferimenti di partecipazioni in s.r.l. e vendite di quote
- Conferimenti di partecipazioni in holding gestorie o in holding statiche: problematiche tributarie
- Il realizzo controllato ex articolo 177, comma 2-bis, TUIR e la nozione fiscale di holding
- Le riserve in sospensione d'imposta moderata in caso di fusione societaria per incorporazione
- La scissione negativa e le modalità dell'eventuale rivalutazione fiscale
- Il problema della riportabilita' delle perdite fiscali nella fusione connesso con le eccedenze degli interessi passivi e dell'ACE
- Novità concernenti il valore fiscale delle partecipazioni in società scisse
- Riporto delle perdite nella fusione e nuovo interpello disapplicativo
- Scissione societaria e bancarotta fraudolenta per distrazione
- La responsabilità tributaria delle società beneficiarie nella scissione alla luce della sentenza n. 549/01/14 del 31 gennaio 2014 della Commissione Tributaria Regionale del Lazio
- Problematiche fiscali relative alla retrodatazione della fusione societaria
- Riflessi penali tributari conseguenti all'operazione di scissione societaria e possibile esperimento dell'azione revocatoria fallimentare
- Il riporto delle perdite fiscali nella scissione con riferimento al limite del patrimonio netto contabile
- Scissione societaria e riporto delle perdite in presenza di consolidato fiscale nazionale
- Le azioni connesse ai crediti preesistenti vantati verso la società che effettua una scissione societaria
- Scissione societaria e revocatoria fallimentare
- Scissione societaria e tassazione dei passaggi immobiliari